編者按：百年未有之大變局，全球風險急劇上升。各個國家和地區如何求生存，謀發展，搞競合，爭未來？誰來指南找北？2021年，中國提出全球發展倡議，聚焦減貧、糧食安全、抗疫和疫苗、發展籌資、氣候變化和綠色發展、工業化、數字經濟、互聯互通等八大領域國際合作，是對上述問題提出的“中國答案”。在八大領域內，世界各國智庫各顯神通，仰觀俯察，深思熟慮，出謀劃策。北京大學區域與國別研究院特開辟全球智點·全球發展倡議卡片專欄，以極簡方式提煉要點，為促進全球發展倡議下各領域國際合作提供智力支持。同時，也歡迎讀者循例投稿，形成全球智點·全球發展倡議的爆炸式擴散效應。

標簽：#稅務/信息交換/逃稅漏稅

觀點：進行國際信息交換將有助于建立更公平的稅收制度，增加政府收入，促進可持續發展目標的實現。

背景：稅務機關之間的國際合作已成為現代稅務管理的重要組成部分。

信息交換（EOI）是各國根據全球稅務透明度和信息交換論壇（全球論壇）制定的標準、機制和同行評審過程，通過官方渠道共享信息的過程。EOI包括按要求交換信息和自動交換信息兩種標準，前者允許稅務機關在調查時獲取特定信息，如會計記錄和資產所有權；后者則要求稅務機關每年自動交換非居民金融賬戶信息。

全球稅務透明度和信息交換論壇是推動EOI實施的主要國際機構，亞行等多邊開發銀行也是其觀察員，并鼓勵發展中成員國加入該合作。

內容：通過授權稅務機關解決逃稅漏稅問題，EOI有助于建立一個更公平的稅收制度，從而增加國家收入并改善公共服務和基礎設施的融資。

EOI可以幫助稅務機關揭露逃稅漏稅和其他不合規行為。國際合作和信息交流使當局能夠發現差異，并發現隱藏的資產或收入來源。這種協作方法提高了審計和調查的有效性，從而準確評估納稅人的負債情況。

EOI能夠確保稅收制度的公平性。通過要求交換金融信息，EOI減少了通過虛假的跨境活動或未申報的離岸資產逃稅的機會。這種方法通過對國內和國際納稅人適用相同的審查和合規標準來增強公平性。

EOI對逃稅行為具有威懾力。稅務機關可以訪問外國司法管轄區持有的信息，這種透明度迫使納稅人忠實地履行其納稅義務，否則納稅人將面臨巨額罰款和法律制裁。可以說，EOI在稅收制度中培養了誠實和公平的文化。

建議：為了稅收透明度，發展中國家應遵守國際商定的稅收透明度標準，即應要求交換信息和自動交換信息。

拓展國際稅務合作。更多發展中國家應加入國際稅務合作框架，如全球稅務透明度和信息交換論壇和《稅收征管互助多邊公約》，以加強全球稅務管理。

推動信息交換機制的普及和應用。各國應采用EOI標準，尤其是自動交換信息標準，以此提高稅收透明度并加強對跨境金融活動的監管。

國際組織應向發展中國家提供援助。技術援助和管理能力建設能夠幫助發展中國家克服信息交換實施過程中的技術和行政挑戰。

制定明確的稅收透明度政策和法規。各國應制定和實施明確的稅收透明度政策和法規，確保符合國際公認的稅務透明度標準，促進稅務合規性。

來源：Sathi Meyer-Nandi and Wei Ting Chan，《如何為稅務目的采用信息交換》，亞洲開發銀行（ADB），2024年8月29日，

https://development.asia/explainer/how-adopt-exchange-information-tax-purposes

整理者：馬璐，北京大學區域與國別研究院全球智多星團隊成員

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